Déductions fiscales pour les entreprises : les œuvres d'art et la décoration de bureau sont-elles déductibles ?
Chaque année, les entreprises investissent dans le mobilier, l'équipement, l'éclairage et l'aménagement d'intérieurs professionnels. Mais où se situent les œuvres d'art lorsque la saison fiscale arrive ? Voici ce que les chefs d'entreprise doivent comprendre avant de supposer que l'art de bureau est — ou n'est pas — une dépense professionnelle déductible.
Lorsque les chefs d'entreprise pensent aux déductions fiscales, des dépenses telles que la publicité, les logiciels, l'équipement, les assurances et les services professionnels viennent généralement en premier à l'esprit.
Cependant, les entreprises dépensent également de l'argent pour créer les environnements dans lesquels elles opèrent. Les bureaux de direction, les salles de conférence, les zones de réception, les cabinets médicaux, les cabinets d'avocats, les restaurants, les hôtels et les espaces de travail professionnels doivent tous être aménagés.
Cela inclut souvent le mobilier, l'éclairage, la signalétique — et les œuvres d'art.
Dans certaines circonstances, cela peut être le cas. Le traitement fiscal approprié dépend de divers facteurs, notamment l'objet commercial de l'achat, l'utilisation faite du bien, son coût, le traitement comptable adopté par l'entreprise et les règles fiscales applicables à ce contribuable particulier.
Des œuvres d'art conçues pour les espaces professionnels
Un grand mur derrière un bureau de direction, une table de conférence ou une zone de réception peut devenir l'un des éléments visuels les plus marquants au sein d'une entreprise. Ces pièces de Mens Wall Co. ont été sélectionnées pour des intérieurs professionnels et de direction.
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Winter Mountain
Une composition de montagne panoramique apportant calme, perspective et point de mire visuel aux intérieurs professionnels.
Qu'est-ce qui rend une dépense déductible fiscalement pour une entreprise ?
L'IRS (le fisc américain) exige généralement qu'une dépense professionnelle déductible soit à la fois courante (ordinary) et nécessaire (necessary).
Une dépense courante est une dépense commune et acceptée dans le commerce ou l'activité du contribuable. Une dépense nécessaire est une dépense utile et appropriée pour l'entreprise. Elle n'a pas nécessairement besoin d'être indispensable.
Cette distinction est importante lorsqu'on parle de décoration de bureau. Une œuvre d'art achetée uniquement pour une résidence personnelle est différente d'une œuvre d'art achetée pour meubler un environnement professionnel légitime.
La décoration de bureau est-elle déductible des impôts ?
Potentiellement — mais il n'existe pas de règle universelle stipulant que chaque objet décoratif acheté par une entreprise est automatiquement déductible.
Les entreprises doivent tenir compte des règles normales régissant les dépenses professionnelles et les achats de biens corporels.
Selon les faits et les circonstances, certains achats de biens corporels à faible coût peuvent potentiellement être passés en charges en vertu de la règle de minimis (de minimis safe harbor) de l'IRS au lieu d'être immobilisés.
Comprendre la règle de minimis (Safe Harbor)
Selon les directives actuelles de l'IRS, un contribuable sans état financier applicable peut choisir d'appliquer la règle de minimis aux montants admissibles payés pour des biens corporels jusqu'à concurrence de 2 500 $ par facture ou article, à condition que les exigences applicables soient remplies.
Pour les contribuables disposant d'un état financier applicable, le seuil de cette règle peut être de 5 000 $ par facture ou article.
Pour utiliser cette règle, les montants admissibles doivent généralement être passés en charges dans les livres et registres de l'entreprise selon la procédure ou la politique comptable applicable. Le choix annuel est généralement effectué en joignant une déclaration à la déclaration d'impôt fédérale originale déposée en temps voulu, extensions incluses.
Ce seuil ne signifie pas que tout achat coûtant moins de 2 500 $ est automatiquement déductible. L'entreprise doit satisfaire à toutes les exigences applicables en matière de comptabilité, d'usage professionnel et de choix fiscal.
L'IRS précise également que ces seuils sont des limitations de sécurité, et non un plafond absolu sur les déductions professionnelles par ailleurs admissibles.
Qu'est-ce que cela pourrait signifier pour les œuvres d'art de bureau ?
Imaginez qu'un cabinet professionnel achète une toile encadrée à 1 200 $ spécifiquement pour sa salle de conférence. Si l'achat a un objectif professionnel légitime et que l'entreprise remplit par ailleurs les exigences d'une règle fiscale applicable ou de la règle de minimis, son expert-comptable peut déterminer que le coût peut être passé en charges plutôt qu'immobilisé.
Cela ne signifie pas qu'une toile à 1 200 $ est automatiquement déductible.
Cela signifie que les œuvres d'art achetées pour un usage professionnel authentique peuvent devoir être évaluées selon les mêmes règles plus larges que les entreprises utilisent lors de l'acquisition d'autres biens corporels pour leurs opérations.
Qu'en est-il si l'œuvre d'art coûte plus de 2 500 $ ?
Dépasser le seuil de 2 500 $ ne signifie pas automatiquement qu'une entreprise ne bénéficie d'aucun avantage fiscal sur cet achat.
Au contraire, l'achat peut sortir de ce seuil de sécurité particulier pour un contribuable sans état financier applicable. Les règles fiscales normales déterminent alors si la dépense doit être déduite, immobilisée ou traitée d'une autre manière.
L'amortissement peut également devenir plus complexe avec les œuvres d'art. L'IRS exige généralement que les biens amortissables aient une durée de vie utile déterminable — ce qui signifie qu'il s'agit d'un bien qui s'use, se détériore, devient obsolète, est consommé ou perd de la valeur pour des causes naturelles.
Les œuvres d'art coûteuses, de collection ou à but d'investissement peuvent soulever des questions fiscales différentes du mobilier commercial ordinaire. Il s'agit d'un domaine où un expert-comptable ou un fiscaliste qualifié devrait prendre la décision finale.
Art professionnel vs Art personnel
Le lien entre l'achat et l'entreprise est important. Les dépenses personnelles ne sont généralement pas déductibles en tant que dépenses professionnelles.
Environnement professionnel
Les œuvres d'art exposées dans un bureau de direction, une salle de conférence, une zone de réception, un hôtel, un restaurant, une salle d'attente ou tout autre environnement commercial authentique ont un lien plus clair avec un usage professionnel.
Environnement personnel
L'achat d'une œuvre d'art pour un salon privé ne devient pas automatiquement une dépense professionnelle déductible simplement parce que l'acheteur possède également une entreprise.
Qu'en est-il des œuvres d'art dans un bureau à domicile ?
Les bureaux à domicile sont soumis à des règles supplémentaires.
En général, l'IRS exige qu'une partie qualifiée du domicile soit utilisée exclusivement et régulièrement à des fins professionnelles, sous réserve d'exigences spécifiques et de certaines exceptions.
Par conséquent, toute personne décorant un bureau à domicile authentique et dédié ne doit pas supposer que les œuvres d'art placées ailleurs dans une résidence personnelle bénéficient du même traitement fiscal.
Pourquoi les entreprises investissent dans leur environnement physique
Le traitement fiscal ne devrait pas être la seule raison pour laquelle une entreprise investit dans son espace de travail.
Un environnement physique communique quelque chose avant même qu'une réunion ne commence. Le mobilier, l'éclairage, l'architecture et les œuvres d'art influencent la façon dont les clients et les employés perçoivent une entreprise.
Les œuvres d'art peuvent transformer un espace autrement générique en un environnement plus intentionnel. Elles peuvent établir une atmosphère, créer un point focal et aider une entreprise à communiquer le standard qu'elle souhaite voir représenté par son environnement physique.
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Une entreprise peut-elle déduire des œuvres d'art ?
Potentiellement. Le traitement approprié dépend de facteurs tels que l'objet commercial de l'achat, son coût, la manière dont il est comptabilisé et les règles fiscales applicables à cette entreprise. Certains achats admissibles de biens corporels peuvent relever de la règle de minimis de l'IRS.
La décoration de bureau est-elle déductible des impôts ?
Certaines dépenses de décoration professionnelle légitimes peuvent être admissibles à une déduction, mais la décoration de bureau n'est pas automatiquement déductible simplement parce qu'une entreprise l'a achetée. Les faits et les circonstances sont importants.
Une entreprise peut-elle déduire des meubles de bureau ?
Selon le coût et les circonstances, les achats admissibles de biens corporels peuvent être déductibles immédiatement, bénéficier d'une règle de sécurité ou devoir être immobilisés et potentiellement amortis.
Un achat professionnel de 2 500 $ est-il automatiquement déductible ?
Non. Le montant de 2 500 $ est le seuil de sécurité actuel de minimis pour les contribuables admissibles sans état financier applicable. Des exigences supplémentaires s'appliquent, notamment le traitement comptable et un choix fiscal annuel.
Qu'en est-il si mon entreprise a des états financiers audités ?
Les entreprises disposant d'un état financier applicable peuvent potentiellement utiliser un seuil de sécurité de minimis de 5 000 $ par article ou par facture, si les exigences sont remplies.
Les œuvres d'art dans un bureau à domicile peuvent-elles être déductibles ?
Les situations de bureau à domicile nécessitent une analyse supplémentaire. L'IRS exige généralement qu'un espace de bureau à domicile admissible soit utilisé exclusivement et régulièrement à des fins professionnelles, avec certaines exceptions. Un fiscaliste devrait déterminer comment un achat d'œuvre d'art spécifique doit être traité.
Dois-je acheter des œuvres d'art uniquement parce que je peux obtenir une déduction fiscale ?
Non. Les œuvres d'art doivent d'abord servir un objectif légitime pour l'entreprise. Tout avantage fiscal potentiel doit être évalué séparément avec un fiscaliste qualifié.
Références officielles de l'IRS
Les règles fiscales changent et les situations individuelles varient. Les ressources officielles de l'IRS suivantes fournissent des informations supplémentaires sur les concepts abordés dans ce guide.